Impôt sur les sociétés en Suisse : taux et calcul par canton

Quels impôts paient les SA et les Sàrl ?

Une société de capitaux est un contribuable distinct de ses actionnaires ou associés. L’impôt de la société ne se confond donc pas avec celui de la personne qui la dirige. Cette distinction vaut aussi lorsque vous détenez toutes les parts de votre Sàrl.

La TVA, les cotisations sociales liées aux salaires et les éventuels impôts immobiliers ne sont pas compris dans un simple taux d’impôt sur le bénéfice. Une comparaison de fiscalité des sociétés ne remplace donc pas un budget complet de trésorerie.

L’impôt sur le bénéfice

Le point de départ est le résultat de la comptabilité. Le bénéfice imposable peut toutefois différer du bénéfice comptable : certaines charges sont refusées fiscalement, certains produits ou ajustements suivent des règles particulières et des pertes reportées peuvent intervenir lorsqu’elles sont admises.

Les frais doivent notamment être justifiés par l’activité de l’entreprise et documentés. Faire payer une dépense personnelle par la société ne la transforme pas en charge professionnelle déductible. Une écriture comptable, à elle seule, ne suffit pas non plus à établir la déductibilité d’une provision.

Au niveau fédéral, le taux légal applicable aux SA et Sàrl est de 8,5 % du bénéfice net imposable. La charge cantonale et communale est calculée en plus, avec les taux et coefficients applicables au lieu d’imposition.

L’impôt sur le capital

Il n’existe pas d’impôt fédéral sur le capital des personnes morales. Les cantons et communes appliquent leurs propres règles à une base qui comprend notamment le capital social ou capital-actions et les réserves. Le capital imposable ne correspond donc pas simplement au montant initial versé lors de la constitution.

Une entreprise peut disposer de fonds propres élevés tout en réalisant une faible marge. L’impôt sur le capital peut alors peser sensiblement dans sa charge globale. À l’inverse, certains cantons permettent de réduire cet impôt en tenant compte de l’impôt sur le bénéfice.

La société et son propriétaire sont imposés séparément

Le bénéfice est imposé au niveau de la société. Une distribution de dividendes peut ensuite entraîner une imposition chez l’actionnaire, selon sa situation et les règles applicables. Un salaire relève d’un autre traitement fiscal et social.

Il serait donc trompeur de conclure qu’un taux de société plus faible rend automatiquement une structure plus avantageuse pour son propriétaire. La rémunération, la prévoyance, les besoins privés et la capacité de distribution doivent être examinés ensemble. Ce guide porte sur l’impôt de la société, pas sur le calcul fiscal personnel de ses associés.

Pour relier ces deux niveaux, consultez notre guide salaire ou dividende en Suisse. Si votre société détient des filiales, notre article sur les holdings suisses explique les mécanismes propres aux participations.

Taux nominal et taux effectif : quelle différence ?

Les impôts sont eux-mêmes déductibles dans le calcul du bénéfice imposable de la société. Il faut donc savoir si un taux est exprimé sur le bénéfice avant ou après déduction des impôts.

Le taux nominal est celui que la règle fiscale applique à sa base imposable. Le taux effectif rapporte une charge d’impôt à un résultat de référence, souvent le bénéfice avant impôts. Les deux pourcentages peuvent décrire la même charge sans avoir la même valeur.

Une illustration simplifiée avec le seul impôt fédéral

Supposons un résultat de CHF 100’000 avant impôt et un seul prélèvement de 8,5 %, lui-même déductible. Dans cette illustration théorique, l’impôt est d’environ CHF 7’834 et le résultat après impôt d’environ CHF 92’166. Le rapport CHF 7’834 / CHF 100’000 donne environ 7,83 %.

La formule simplifiée est : 8,5 % / (1 + 8,5 %) = environ 7,83 %.

Cet exemple sert uniquement à comprendre la déductibilité. Il ne représente pas la taxation réelle d’une société suisse : les impôts cantonaux et communaux, l’impôt sur le capital et les ajustements fiscaux doivent aussi être pris en compte. Il ne faut notamment pas ajouter ce 7,83 % à un taux cantonal effectif trouvé ailleurs pour fabriquer un taux total.

À Genève, la calculette officielle précise que le bénéfice net imposable à renseigner correspond à un bénéfice après impôts. Vérifiez donc la définition des champs avant de saisir votre résultat prévisionnel.

Taux d’imposition des entreprises en Suisse par canton

Le tableau suivant reprend la Statistique fiscale 2025 de l’AFC, publiée en juin 2026. Il présente la charge globale sur le bénéfice net et le capital : impôts cantonaux, communaux et paroissiaux, ainsi que l’impôt fédéral direct.

Le scénario est celui d’une SA commerciale, industrielle ou bancaire sans participations, établie au chef-lieu, avec CHF 2’000’000 de capital et réserves et un rendement de 20 %. Les pourcentages sont rapportés au bénéfice net avant déduction des impôts payés pendant l’exercice.

Source : AFC, Statistique fiscale 2025, tableau « Sociétés anonymes 2025 », page 13. La publication comporte une réserve spécifique pour Genève : hors taxe professionnelle fixe.

Ce que ce classement permet — et ne permet pas

Dans ce scénario, Stans affiche la charge la plus basse et Zurich la plus élevée. Ce résultat ne signifie pas que toutes les entreprises de Nidwald paient 12,01 %, ni que toutes les sociétés zurichoises paient 20,26 %.

La commune, le montant du bénéfice, le capital et les mécanismes cantonaux peuvent modifier le résultat. Les régimes particuliers et les situations de groupe demandent également une analyse distincte. Une société avec des participations ne correspond pas aux hypothèses du tableau.

Pour comparer deux implantations, gardez les mêmes hypothèses de résultat et de fonds propres et retenez les communes réellement envisagées. Comparez ensuite la charge fiscale avec les loyers, les déplacements, les équipes disponibles et les besoins opérationnels.

Une simple adresse dans un canton moins imposé ne règle pas la question du siège fiscal. La réalité de la direction et de l’activité, ainsi que les éventuels établissements stables ou autres rattachements, doivent être examinés avant tout changement.

Deux exemples pour comprendre la charge à Genève

Exemple 1 : le rendement modifie la charge globale

La même statistique officielle fournit plusieurs scénarios pour la ville de Genève. Avec CHF 2’000’000 de capital et réserves, la charge globale présentée est de 16,27 % lorsque le rendement est de 8 %, contre 14,70 % avec un rendement de 20 %.

Ces données montrent pourquoi il faut regarder la charge sur le bénéfice et le capital. Elles ne doivent pas être transformées en devis fiscal individuel. Pour votre société, les montants et les règles de la période concernée doivent être repris dans un calcul complet.

Exemple 2 : comprendre l’imputation de l’impôt sur le capital

À Genève, depuis la période fiscale 2024, l’impôt sur le capital peut être réduit à hauteur de 100 % de l’impôt cantonal et communal sur le bénéfice. Il s’agit de l’ICC sur le bénéfice, pas de l’impôt fédéral direct.

Prenons un exemple purement pédagogique, avec des montants supposés déjà calculés : un impôt sur le capital de CHF 4’000 avant imputation et un ICC sur le bénéfice de CHF 3’000. La réduction est alors de CHF 3’000 et le solde d’impôt sur le capital de CHF 1’000.

Si l’ICC sur le bénéfice était supérieur à CHF 4’000, l’imputation pourrait absorber cet impôt sur le capital ; elle ne créerait pas un remboursement du solde inutilisé. L’ICC sur le bénéfice reste dû. Cet exemple explique le mécanisme et ne constitue pas un barème.

Pour établir un budget actuel, utilisez la calculette genevoise de l’impôt sur les sociétés 2026. Elle distingue notamment l’ICC, l’IFD et, lorsqu’il s’applique, l’impôt immobilier complémentaire. L’estimation ne lie pas l’administration lors de la taxation définitive.

Préparer une estimation fiscale fiable

1. Partir de comptes à jour

Réunissez le résultat prévisionnel, le bilan, les charges importantes, les amortissements et les éléments exceptionnels. Identifiez clairement si le résultat communiqué est avant ou après provision pour impôts.

Une comptabilité tenue régulièrement facilite cette préparation. Elle permet de détecter les pièces manquantes avant la clôture et d’éviter qu’une estimation repose sur un résultat incomplet.

2. Déterminer le lieu d’imposition et les paramètres locaux

Utilisez le canton, la commune et la période fiscale appropriés. Une activité dans plusieurs cantons ou à l’étranger peut nécessiter une répartition fiscale. Ne supposez pas que la seule adresse inscrite au registre du commerce résout toutes ces questions.

3. Passer du résultat comptable au résultat fiscal

Examinez les dépenses privées éventuelles, les charges insuffisamment documentées, les provisions, les amortissements et les pertes reportées. Cette revue doit précéder le calcul final, faute de quoi un taux correct peut être appliqué à une base erronée.

4. Calculer le bénéfice et le capital ensemble

Vérifiez les règles d’imputation et les autres prélèvements pertinents. Distinguez le montant d’impôt de la société, les impôts personnels de ses associés et les flux de TVA ou de cotisations sociales.

5. Adapter les acomptes et conserver les hypothèses

Une estimation sert aussi à anticiper la trésorerie. Si les résultats changent sensiblement, examinez l’opportunité d’adapter les acomptes auprès de l’administration. Conservez la période, les montants et les paramètres utilisés pour pouvoir actualiser le calcul.

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